wsparcie dla polskich firm w Niemczech
wsparcie dla polskich firm w Niemczech
Od 1 stycznia 2026 roku w Niemczech obowiązują nowe stawki i progi wynikające ze Steuerfortentwicklungsgesetz z 23 grudnia 2024 r. oraz Steueränderungsgesetz 2025. Zmiany mają na celu ograniczenie efektu zimnej progresji – czyli automatycznego wzrostu obciążeń podatkowych spowodowanego inflacją, przy niezmienionych nominalnie progach. Dla polskich firm delegujących pracowników do Niemiec oznacza to niższe potrącenia podatkowe i konieczność aktualizacji wyliczeń płacowych. Sprawdź, co konkretnie się zmienia.
Zimna progresja (niem. kalte Progression) to zjawisko, w którym wzrost płac wynikający z inflacji automatycznie przesuwa podatnika w wyższy przedział podatkowy – mimo że jego realna siła nabywcza nie wzrosła. Mówiąc prościej: pracownik zarabia nominalnie więcej, ale więcej oddaje fiskusowi, a na rękę dostaje proporcjonalnie mniej.
Niemcy od lat aktualizują parametry skali podatkowej, by ograniczać ten efekt. Progi podatkowe rosną razem z płacami, a pracownicy nie wpadają automatycznie w wyższy przedział tylko dlatego, że dostali podwyżkę o kilka procent. Pierwsze działania w tym kierunku podjęto w 2016 roku, a od tamtej pory korekty są regularnie wprowadzane ustawami dostosowującymi progi do dynamiki płac i inflacji.
Kwota wolna od podatku (Grundfreibetrag) wzrosła od 1 stycznia 2026 roku z 12 096 euro do 12 348 euro – to wzrost o 252 euro. Każdy pracownik osiągający dochody w Niemczech poniżej tej kwoty nie płaci podatku dochodowego. Dla małżeństw rozliczanych wspólnie kwota wolna wynosi 24 696 euro.
Stawki podatkowe w Niemczech są progresywne. W 2026 roku obowiązują zaktualizowane progi:
Podwyżka progu wejścia w stawkę 42% oznacza, że pracownicy zarabiający w przedziale 68–70 tys. euro rocznie zapłacą w 2026 roku wyraźnie mniej podatku niż rok wcześniej – bezpośredni efekt walki z zimną progresją.
Od 1 stycznia 2026 roku stawka ulgi na dojazdy do pracy (Entfernungspauschale) wynosi 0,38 euro za każdy kilometr – od pierwszego. Wcześniej obowiązywały dwie stawki: 0,30 euro dla pierwszych 20 km i 0,38 euro od 21. km. Zmiana jest korzystna dla wszystkich pracowników dojeżdżających do miejsca pracy, w tym delegowanych rozliczających się w Niemczech.
Granica dochodu, poniżej której nie płaci się Solidaritätszuschlag, wzrosła w 2026 roku do 20 350 euro podatku dochodowego dla osób rozliczanych indywidualnie i 40 700 euro dla małżeństw. W praktyce oznacza to, że jeszcze więcej pracowników delegowanych jest całkowicie zwolnionych z tej opłaty.
Korekty związane z zimną progresją działają na kilku poziomach. Przede wszystkim obniżają Lohnsteuer dla pracowników rozliczających się w Niemczech – wyższe kwoty wolne i wyższe progi oznaczają mniejsze potrącenia. Dotyczy to firm, których pracownicy podlegają opodatkowaniu w Niemczech z uwagi na przekroczenie reguły 183 dni lub inne kryteria polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jeśli Twoje biuro rachunkowe nie zaktualizowało tablic Lohnsteuer na 2026 rok, wyliczenia mogą być błędne – co rodzi ryzyko kontroli ze strony Finanzamt lub konieczności składania korekt deklaracji. Korekty dotyczą też pracowników zatrudnionych bezpośrednio w Niemczech przez polskie spółki córki lub oddziały.
Pracownik delegowany z Polski z certyfikatem A1 zasadniczo podlega ubezpieczeniu w Polsce, nie w Niemczech. Jednak opodatkowanie dochodów może być podzielone między oba kraje w zależności od czasu pobytu i innych okoliczności. Więcej o prawidłowym delegowaniu pracowników do Niemiec.
Kluczowym mechanizmem jest klauzula 183 dni – jeśli pracownik przebywa w Niemczech łącznie nie dłużej niż 183 dni w roku, jego wynagrodzenie co do zasady nie podlega opodatkowaniu w Niemczech (przy spełnieniu pozostałych warunków). Przy przekroczeniu tego progu dochody są opodatkowane w Niemczech, a korekty stawek na 2026 rok bezpośrednio wpływają na wysokość należnego podatku.
Właściwe planowanie delegowań z uwzględnieniem reguły 183 dni, prowadzenie ewidencji dni pobytu oraz terminowe wyrabianie certyfikatów A1 to zadania, którymi zajmujemy się w ramach obsługi delegowania pracowników.
Niezależnie od korekt w tabeli podatkowej, od 1 stycznia 2025 roku podniesiono próg dla małych przedsiębiorców (Kleinunternehmerregelung) do 25 000 euro obrotu w poprzednim roku oraz 100 000 euro w bieżącym. Firmy poniżej tego progu są zwolnione z naliczania VAT w Niemczech. Zmiana ta obowiązuje również w 2026 roku i może być korzystna dla polskich firm o niewielkiej skali działalności – warto sprawdzić, czy spełniasz warunki, zanim zdecydujesz się na pełnąrejestrację VAT.
Zmiany podatkowe w Niemczech wymagają regularnego aktualizowania wyliczeń płacowych i deklaracji. BZ Polska zapewnia:
Dbamy o to, żebyś płacił tyle podatku, ile rzeczywiście musisz – nie więcej.
Niniejszy materiał ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Każdy przypadek wymaga indywidualnej analizy z uwzględnieniem konkretnego stanu faktycznego oraz aktualnie obowiązujących przepisów
