Do dokonania potrącenia podatku zobowiązany jest odbiorca usługi. Generalny wykonawca, który korzysta z usług podwykonawców w celu wypełnienia swojego zobowiązania do wykonania świadczenia, jest również odbiorcą usługi, a zatem jest zobowiązany do odliczenia podatku. W odniesieniu do klienta, generalny wykonawca jest również uważany za usługodawcę, nawet jeśli sam nie świadczy żadnych usług budowlanych, a jedynie wystawia faktury za takie usługi. W związku z tym odliczenia podatku należy dokonać również od wynagrodzenia otrzymanego przez generalnego wykonawcę.
Obowiązek potrącenia podatku budowlanego przez usługobiorcę
Usługobiorca zobowiązany jest do potrącenia podatku budowlanego niezależnie od tego, czy:
- wykonawca ma siedzibę w Niemczech, czy za granicą
- dochód usługodawcy podlega opodatkowaniu w Niemczech
- świadczenie usług budowlanych jest częścią celu biznesowego usługodawcy, czy też świadczy on głównie usługi budowlane w ramach swojej działalności.
Warunki zwalniające z potrącenia podatku budowlanego
Istnieją dwa warunki, których spełnienie zwalnia usługobiorcę z potrącania podatku budowlanego.
Limit zwolnienia – ile wynosi?
Jeżeli w danym roku całkowite wynagrodzenie za usługi budowlane dla jednego usługodawcy nie przekroczy kwoty 5.000 EUR usługobiorca nie ma obowiązku potrącania podatku budowlanego. Należy jednak pamiętać, że jeżeli nastąpi przekroczenie, podatek powinien być potrącony od całości wynagrodzenia (nie tylko od kwoty przekraczającej 5000 euro)
Brak obowiązku odliczania podatku budowlanego dla wykonawcy usług
Jeżeli wykonawca usługi dostarczy odbiorcy usług zwolnienie z podatku ważne w momencie zapłaty – Freistellungsbescheinigung – wówczas nie ma obowiązku potrącenia podatku.
Odzyskanie potrąconego podatku budowlanego
Istotną z punktu widzenia usługodawcy jest informacja że potrącony podatek budowlany nie przepada. Zleceniobiorca któremu potrącony został podatek może wystąpić do Finanzamt z wnioskiem o zwrot podatkubudowlanego. Należy jednak mieć na uwadze iż przed złożeniem wniosku, w pierwszej kolejności trzeba wystąpić o rejestrację podatkową w Niemczech i uzyskać zwolnienie z jego płacenia.. Należy również udowodnić iż firma nie posiada żadnych obowiązków podatkowych w Niemczech, poprzez złożenie dokumentów do sprawdzenia obowiązku podatkowego za rok, którego dotyczy potrącenie podatku budowlanego. Ostatnim krokiem jest złożenie wniosku o zwrot podatku budowlanego na odpowiednim formularzu urzędowym.
W przypadku, gdy urząd skarbowy potwierdzi, że firma wypełniła wszystkie obowiązki podatkowe w Niemczech i nie istnieje ryzyko powstania zaległości podatkowych w przyszłości, podatek zostanie w pełni zwrócony.
Wniosek o zwrot podatku budowlanego należy złożyć najpóźniej do końca drugiego roku liczonego od roku, w którym dokonano potrącenia podatku, np. o zwrot podatku budowlanego potrąconego w czerwcu 2023 można ubiegać się do końca 2025 roku.
Potrącenie podatku budowlanego – jak wyliczyć kwotę, gdzie należy odprowadzić podatek?
Obowiązek potrącenia, zapłaty i zadeklarowania podatku u źródła spoczywa na Usługobiorcy i powstaje w momencie zapłaty faktury od której Usługobiorca ma obowiązek potrącić podatek.
Potrącona kwota musi zostać wpłacona do właściwego urzędu skarbowego do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu płatności za fakturę. Ponadto usługobiorca jest zobowiązany do złożenia deklaracji o potrąceniu podatku do urzędu skarbowego właściwego dla usługodawcy, zgodnie z urzędowo określonym formularzem, w którym oblicza potrącenie. Należy złożyć oddzielną deklarację dla każdego usługodawcy, nawet jeżeli kilku usługodawców podlega pod ten sam urząd skarbowy.
Podatek budowlany wynosi 15% wartości faktury za wykonane usługi budowlane. Należy pamiętać, iż w rzeczywistości kwota potrącona jest wyższa ponieważ stanowi 15% ubruttowionej kwoty z faktury.
| Wartość faktury | Wartość brutto | Podatek budowlany | Do wypłaty |
| 10 000,00 € | 11 900,00 € | 1 785,00 € | 8 215,00 € |
Sankcje za nieterminowe złożenie deklaracji podatkowej
Urząd skarbowy może nałożyć dodatkową opłatę za opóźnione złożenie deklaracji (maksymalnie 25 000 EUR), jeśli deklaracja zostanie złożona po terminie.
Usługobiorca zobowiązany jest przekazać usługodawcy (zleceniobiorcy) dokument rozliczeniowy, który musi zawierać następujące informacje:
- Kwota faktury, data faktury i data płatności,
- Nazwa i adres dostawcy usług,
- Kwota odliczenia podatkowego,
- Urząd skarbowy, w którym zarejestrowano kwotę odliczenia.
Brak potrącenia podatku budowlanego – konsekwencje
W przypadku gdy, mimo obowiązku potrącenia usługobiorca nie odprowadzi podatku do niemieckiego urzędu skarbowego istnieje ryzyko, że w wyniku kontroli podatkowej będzie zobowiązany do zapłaty tego podatku w przyszłości. W przypadku współpracy z wieloma podwykonawcami może to oznaczać konieczność zapłaty do urzędu sporych kwot. Wyjściem z tej sytuacji jest właściwa współpraca z podwykonawcą.
Zgodnie z przepisami podatek budowlany podlega zwrotowi na rzecz podwykonawcy, co będzie stanowiło dla niego dodatkowy dochód. Dochód ten co do zasady prawnie się mu nie należy, ponieważ już otrzymał pełną kwotę wynagrodzenia, usługobiorcy może przysługiwać więc roszczenie o zwrot tak odzyskanej przez usługodawcę kwoty. W interesie zleceniobiorcy powinno leżeć uniknięcie ściągnięcia ww. podatku ze zleceniodawcy bądź późniejsze odzyskanie przez zleceniodawcę tych środków. Do tego celu służy procedura cesji zwrotu podatku budowlanego polegająca na przeniesieniu prawa do zwrotu podatku budowlanego na zleceniodawcę, przy jednoczesnym dokonaniu przez zleceniobiorcę (wykonawcę) pełnego zgłoszenia do niemieckiego urzędu skarbowego. Wtedy zleceniodawca nie występuje o zwrot potrąconej kwoty a zleceniobiorca nie odprowadza kwoty potrącenia do Finanzamt.
SZUKASZ POMOCY I DORADZTWA W ZAKRESIE FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG?